有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)問題

日期 :[2015年12月14] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 4756

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)問題

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1、什么是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？

答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號）設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

2、未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）號和《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定，取得高新技術(shù)企業(yè)資格以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

所稱未上市，是指通過證券交易所首次公開向投資者發(fā)行股票，募集資金。

3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有什么規(guī)定？

答: 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人,是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項優(yōu)惠政策。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，同時，該法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受該項優(yōu)惠政策。

4、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的投資額與應(yīng)納稅所得額如何確定？

答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅【2008】159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、法人合伙人投資于多個有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？

答：法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算豈可抵扣的投資額和應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

6、2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人能否享受此項優(yōu)惠政策？

答：對于2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要該實繳投資在2015年10月1日以后滿2年的以上的，且其法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該法人合伙人可以享受此項優(yōu)惠政策。

例如，A企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，則A企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。

7、受此項優(yōu)惠政策如何辦理相關(guān)手續(xù)？

答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，其法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》。

其次，法人合伙人在年度匯算清繳向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受優(yōu)惠政策是，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》，以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，同時將國稅發(fā)[2009]87號文件規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤?/span>

需要強(qiáng)調(diào)的是，為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，有效落實稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理手續(xù)進(jìn)行調(diào)整，通過采取事后備案管理方式進(jìn)行了大幅度簡化，并且，絕大部分涉稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ｆ髽I(yè)享受此項優(yōu)惠政策的具體手續(xù)可參看稅務(wù)總局新近出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的相關(guān)規(guī)定。

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