母公司通過(guò)子公司銀行貸款是否繳納營(yíng)業(yè)稅？

日期 :[2016年01月07] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 4543

東莞公司注冊(cè)

A公司下屬子公司向銀行貸款1億元，此資款資金發(fā)放后轉(zhuǎn)至A公司使用，每年由A公司按照銀行貸款合同約定的本息支付給子公司，再由子公司償還給銀行，請(qǐng)問(wèn)A公司支付給子公司的利息是否需要繳納印業(yè)稅，子公司收取A公司的利息是否需要向A公司開(kāi)具發(fā)票，A公司的利息支出才能在稅前列支？

子公司需要納稅并向你公司開(kāi)具發(fā)票，否則A公司的利息支出不能在稅前扣除。關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款還需要注意以下問(wèn)題：

分析：

《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。例如，某企業(yè)注冊(cè)資金2000萬(wàn)元，其中有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬(wàn)元。又向其借款(債權(quán)性投資)3000萬(wàn)元，支付利息只能按2∶1的比例確認(rèn)，只對(duì)2000萬(wàn)元發(fā)生的利息可以扣除。而且同樣按不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

政策依據(jù)：

注意不得扣除的三種情況：

1、不符合獨(dú)立交易原則多付的利息不得稅前扣除，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的融通資金不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

2、債資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息原則上不允許稅前扣除，債資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不得稅前扣除的利息支出，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配。企業(yè)資金的籌集分為權(quán)益資金和債務(wù)資金兩種籌集方式。相應(yīng)地，投資人的對(duì)外投資也可以分為權(quán)益性投資和債權(quán)性投資兩種方式。

3、投資者未到位投資所對(duì)應(yīng)的利息不允許稅前扣除，如果企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，則該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息中相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，因不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，所以是不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

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