高新技術企業領用自產的產品是否為視同銷售行為？怎樣進行賬務處理？

日期 :[2016年04月07] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 8741

　　A公司為上市公司及高新技術企業，在A公司日常產品研發時，領用自產的產品，是否為視同銷售行為以及A公司怎樣進行賬務處理？



　　依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

　　第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　
　 （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
　　
　 （二）銷售代銷貨物；
　　
　 （三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
　　
　 （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
　　
　 （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
　　
　 （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
　　
　 （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
　　
　 （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
    
　　依據國稅函[2008]828號
    
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下：
　　
　　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
　　
　 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；
　　
　 （二）改變資產形狀、結構或性能；
　　
　 （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
　　
　 （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
　　
　 （五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
　　
　 （六）其他不改變資產所有權屬的用途。
　　
　　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　
　 （一）用于市場推廣或銷售；
　　
　 （二）用于交際應酬；
　　
　 （三）用于職工獎勵或福利；
　　
　 （四）用于股息分配；
　　
　 （五）用于對外捐贈；
　　
　 （六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　
　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　專家分析：

　　增值稅和企業所得稅都不視同銷售；用于研發的自產產品賬務處理如下：

　　借：研發支出——費用化支出（資本化支出）

　　　　貸：庫存商品（原材料）

　　然后按規定轉入費用或者資產科目。