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企業(yè)所得稅年度清算匯繳是不是要公司審計(jì)后才清算匯繳？匯繳期相關(guān)問題

日期 :[2016年01月18] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 7111

企業(yè)所得稅匯算清繳

1.企業(yè)所得稅年度清算匯繳是不是要公司審計(jì)后才清算匯繳？
答：不一定上市公司每年一定要進(jìn)行審計(jì)，按規(guī)定需要進(jìn)行審計(jì)的企業(yè)要進(jìn)行審計(jì) 如果沒有規(guī)定，稅務(wù)上沒有要求審計(jì)的企業(yè)，年度匯算清繳和季度申報(bào)一樣在網(wǎng)上申報(bào)，再將資料送網(wǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 因年度所得稅匯算清繳表格很多，需要填的數(shù)據(jù)較多，調(diào)整項(xiàng)目也多，一些企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在申報(bào)前請(qǐng)一些機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì) 對(duì)于一般企業(yè)，賬務(wù)比較清晰，稅務(wù)上也沒有規(guī)定要求審計(jì)，則按照每年國(guó)稅發(fā)給企業(yè)的表格和填表說(shuō)明進(jìn)行就可以了。

2.國(guó)稅企業(yè)所得稅(經(jīng)國(guó)稅清算匯繳）轉(zhuǎn)入地稅，地稅對(duì)國(guó)稅清算匯繳是否確認(rèn)？是否還需重新檢查、清算？

答：國(guó)稅已經(jīng)做過清算的企業(yè)所得稅，地稅不用再做清算，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的稅收政策是全國(guó)統(tǒng)一的，目前稅收征管責(zé)任重、工作量大，很多輔助性工作還需請(qǐng)協(xié)稅員，沒必要做重復(fù)勞動(dòng)。

3.企業(yè)所得稅匯繳清算表，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)不填可以吧？
答：如果企業(yè)賬面有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，就要填，因?yàn)槔U納社會(huì)保險(xiǎn)是可以免交企業(yè)所得稅的，如果漏填可以重新填，再重新打包，如不會(huì)操作可以找稅務(wù)專管員咨詢或者下載協(xié)同企業(yè)所得稅匯繳系統(tǒng)。

4.企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮？

答：① 收入:核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳;
  ② 成本:核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
  ③ 費(fèi)用:核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
  ④ 稅收:核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納;
  ⑤ 補(bǔ)虧:用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
  ⑥ 調(diào)整:對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。特別注意:所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是條表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

5.非營(yíng)利組織無(wú)法享受免稅收入優(yōu)惠政策問題。
   答：出現(xiàn)該問題的原因主要是納稅人未被認(rèn)定為非營(yíng)利組織，建議納稅人于每年12月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出非營(yíng)利組織資格認(rèn)定申請(qǐng)。如被認(rèn)定為非營(yíng)利組織，則可按照現(xiàn)有減免稅申報(bào)流程完成申報(bào)，即可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

6.納稅人在減免稅優(yōu)惠表中無(wú)法填報(bào)相關(guān)行次問題。
   答：出現(xiàn)該類問題的原因主要是納稅人未按照我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理流程完成“以報(bào)代備”工作，建議納稅人檢查確認(rèn)是否已在電子稅務(wù)局“辦稅服務(wù)—企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)—企業(yè)所得稅減免申報(bào)”按照減免稅類型完成減免稅事項(xiàng)申報(bào)。如納稅人完成以上減免稅事項(xiàng)申報(bào)，則可在減免稅優(yōu)惠表中的對(duì)應(yīng)行次填寫減免稅金額。

7.納稅人無(wú)法正常享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題。
   答：出現(xiàn)該問題的原因主要是小型微利企業(yè)未能按照正確方法在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，建議納稅人按照下列填報(bào)規(guī)則進(jìn)行檢查：
  ①《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“105資產(chǎn)總額”表中單位要求為“萬(wàn)元”，納稅人是否誤以單位“元”填寫金額。如以單位“元”填寫金額，建議納稅人糾正為“萬(wàn)元”。
  ②《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”欄目系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)為“是”，納稅人是否將其修改為“否”。如誤修改為“否”，建議納稅人恢復(fù)默認(rèn)設(shè)置。
  ③《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中“應(yīng)納稅所得額”等欄目的數(shù)據(jù)是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如符合標(biāo)準(zhǔn)，則納稅人可以正常享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。如不符合標(biāo)準(zhǔn)，則納稅人無(wú)法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

8.納稅人在必填表中由于無(wú)數(shù)據(jù)未進(jìn)行申報(bào)無(wú)法保存問題。
   答：出現(xiàn)該類問題的原因主要是按照填報(bào)規(guī)則要求，納稅人必須填報(bào)主表和部分附表，如納稅人在必填附表中對(duì)應(yīng)無(wú)數(shù)據(jù)填報(bào)，納稅人可直接保存該附表則能實(shí)現(xiàn)正常申報(bào)或者您可以下載協(xié)同企業(yè)所得稅匯繳系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

9.納稅人點(diǎn)擊“正式申報(bào)”以后，系統(tǒng)提示“您的申報(bào)信息校驗(yàn)沒通過，請(qǐng)下載錯(cuò)誤提示文件后，根據(jù)錯(cuò)誤提示文件修改申報(bào)表后再提交申報(bào)表！”，點(diǎn)擊仍無(wú)法打開的問題。
   答：出現(xiàn)該問題的原因主要是電腦未安裝EXCEL辦公軟件，建議納稅人先點(diǎn)擊“查看錯(cuò)誤”按鈕，如無(wú)法查看錯(cuò)誤信息，請(qǐng)?jiān)谠撾娔X上先安裝EXCEL辦公軟件。

10.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》中無(wú)法填報(bào)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額低于計(jì)提賬載金額的部分等問題。
   答：出現(xiàn)該類問題的原因主要是申報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)只考慮賬載金額和稅收金額，未考慮實(shí)際發(fā)生額，針對(duì)目前較常見的兩類情況，建議納稅人按照如下方法分類處理：

（一）當(dāng)計(jì)提賬載金額大于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)且實(shí)際發(fā)生額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，處理方法如下：
  ① 計(jì)提賬載金額大于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額根據(jù)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定應(yīng)在表A105050第3行“職工福利費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)增。
  ② 稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)大于實(shí)際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行“九、其他”中進(jìn)行納稅調(diào)增。
  例如，計(jì)提賬載金額為100萬(wàn)元，稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)為90萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，則應(yīng)在表A105050第3行中對(duì)10萬(wàn)元（100萬(wàn)元-90萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增，應(yīng)在表A105050第12行中對(duì)30萬(wàn)元（90萬(wàn)元-60萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增。

（二）當(dāng)計(jì)提賬載金額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)且實(shí)際發(fā)生額小于計(jì)提賬載金額時(shí)，處理方法如下：
  ① 計(jì)提賬載金額小于稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額根據(jù)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定無(wú)須納稅調(diào)增。
  ② 計(jì)提賬載金額大于實(shí)際發(fā)生額的金額根據(jù)分析應(yīng)在表A105050第12行“九、其他”進(jìn)行納稅調(diào)增。
  例如，計(jì)提賬載金額為100萬(wàn)元，稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)為120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為60萬(wàn)元，則應(yīng)在表A105050第12行中對(duì)40萬(wàn)元（100萬(wàn)元-60萬(wàn)元）進(jìn)行納稅調(diào)增。