會計折舊年限大于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限是否還會產(chǎn)生稅會差異？

日期 :[2016年01月15] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5389

      公司固定資產(chǎn)房屋建筑物折舊會計按40年計提折舊，機器設(shè)備按15年計折舊，匯算清繳時是否需納稅調(diào)整，會計是否作遞補所得稅處理？

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

      （五）電子設(shè)備，為3年。

      《企業(yè)所得稅法》第二十一條　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第八條規(guī)定，關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題 ：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

      第九條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

      （二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

      第六條規(guī)定，本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

深圳國稅2013年匯繳常見問題解答（扣除類）：

      在會計核算時，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）按30年計提折舊，稅法規(guī)定該項資產(chǎn)最低折舊年限為20年，企業(yè)年度納稅申報時固定資產(chǎn)折舊是否需要做納稅調(diào)減處理？

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

      因此，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)會計折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會計確認的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限計算的年折舊金額，因此，企業(yè)可按照會計確認的折舊金額稅前扣除，不再進行納稅調(diào)減。

      根據(jù)上述規(guī)定，會計確認的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限計算的年折舊金額，除稅法另有規(guī)定除外，應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，不需進行納稅調(diào)整。

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