房產(chǎn)中介公司送給業(yè)主的電器能否列支成本？需繳納增值稅和代扣代繳個稅？

日期 :[2016年01月24] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5222

買房送送家電稅務(wù)問題

房產(chǎn)中介公司，代銷房屋，開發(fā)商給予5%的傭金。為了促銷，如果客戶在指定的樓盤購房，房產(chǎn)中介公司即送業(yè)主一臺空調(diào)。請問：房產(chǎn)中介公司送給業(yè)主的這臺空調(diào)是否能列支成本？是否要繳納增值稅？是否要代扣代繳個稅？

專家回復(fù)

可以列支成本；需要按規(guī)定繳納增值稅（小規(guī)模納稅人適用3%征收率）；不需要扣繳個人所得稅。

政策依據(jù)：

　　依據(jù)財稅[2011]第50號

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：
　　
　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
　　
　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
　　
　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
　　
　　二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　
　　2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　
　　3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　
　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　四、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額

　　按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。