銷(xiāo)售的是非自產(chǎn)貨物（外購(gòu)貨物）的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，怎么納稅?

日期 :[2016年02月18] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 5003

提問(wèn)

　　銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，為了防止重復(fù)征稅，營(yíng)業(yè)稅和增值稅都規(guī)定了可以分開(kāi)核算分開(kāi)納稅，那么如果銷(xiāo)售的是非自產(chǎn)貨物（外購(gòu)貨物）的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，怎么納稅?

專(zhuān)家回復(fù)

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
　　
　　納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，提供自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，屬于包工包料行為。自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額開(kāi)具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票。該公司應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。如果提供的貨物不是自產(chǎn)，而是外購(gòu)，該公司也屬于“包工包料”。

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”若為非裝飾勞務(wù)，該公司的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括其外購(gòu)材料的價(jià)款，根據(jù)上述規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

　　總之，外購(gòu)或自產(chǎn)材料，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)確定。

　　提示：包工包料需要向該公司應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明；而單純提供建筑業(yè)勞務(wù)，沒(méi)有從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，則需要將原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。