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小微企業(yè)免征營業(yè)稅的收入，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加也相應(yīng)免征嗎？

日期 :[2016年02月24] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4907

 

小微企業(yè)免征營業(yè)稅的收入，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加也相應(yīng)免征嗎？


提問


　　某公司于2015年某月取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入1.9萬元，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（即財稅【2014】71號）文件規(guī)定，我司當(dāng)月收入不足3萬元，此收入不應(yīng)繳納營業(yè)稅。對我司來說，此筆免征的營業(yè)稅如何進(jìn)行會計處理？是應(yīng)該先計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，再計入“營業(yè)外收入”科目，還是不做會計處理？有否政策依據(jù)？


    另，此筆營業(yè)稅免征，那相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅也相應(yīng)免征嗎？

專家回復(fù)　　

　　根據(jù)財政部財會【1995】6號文件規(guī)定：

　　一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

　　對于直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。


　　營業(yè)稅免稅，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅也相應(yīng)免征。

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