點擊藍字 關注我們

王會計申報一家企業(yè)所屬期2022年7月份的一般納稅人增值稅申報表，但附加稅費情況中，“本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策”默認為“否”，上個月還享受的，為何本月無法享受了呢？

我們先來回顧下關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用情形：

（一）適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結果為準。

登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；

2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

（二）登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

舉例而言：

王會計任職企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳符合小型微利，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳不符合小型微利。

1）所屬期2022年1月至2022年6月可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：可以。納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定屬于小型微利企業(yè)，申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。

2）所屬期2022年7月至2023年6月可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：不可以。納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定不是小型微利企業(yè)，申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時，不可以享受減免優(yōu)惠。