一、增值稅

1、一般規定

2、減免規定

（1）對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優惠政策。

（2）軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。

二、城建稅及附加稅

二、房產稅

1、一般規定

企業出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

2、減免規定

（1）對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

（2）對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

（3）對公租房免征房產稅優惠期限延長至2023年12月31日。

（4）2021年1月1日至2024年12月31日，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。

四、城鎮土地使用稅

五、印花稅

一、增值稅

二、個人所得稅

個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

在計算財產租賃所得時，納稅人可依次扣減財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用以及稅法規定的費用扣除標準。根據個人所得稅法規定，財產租賃所得費用扣除標準為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。

三、房產稅

此外，教育費附加、地方教育附加方面，根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規定，如果月租金不超過10萬元，予以免征。

【案例解析】

2023年2月底，小麗將一套位于濟南市的住房出租給小梅，租期半年（2023年3月1日～2023年8月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計收取租金9000元。因房屋門窗損壞，3月，小麗支付了300元修繕費用，支付憑證齊全。

那么，對于該筆租金收入，小麗應如何繳納稅款？

（已知山東省按照50%幅度減征房產稅、附加稅費等。）

1、增值稅

小麗收取半年租金共計9000元，分攤后的月租金收入為1500元，未超過10萬元，可免繳增值稅，進而免繳附加稅費。

2、免繳印花稅及城鎮土地使用稅。

1、房產稅

因免繳增值稅，在確定房產稅計稅依據時，租金收入不扣減增值稅稅額，即每月應繳納房產稅：9000÷6×4%×50%＝30（元）。

4、個人所得稅

由于一次性收取房租，A先生應于收取房租的次月一次性申報繳納個人所得稅：（9000－180－300）×（1－20%）×10%＝681.6（元）。