公司的哪些罰款、罰金可以稅前扣除，相應的會計處理如何操作？

日期 :[2016年02月22] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4688

      因違反有關規章制度，被工商部門處罰50000元；

      公司的司機因交通違章被罰款800元；

      向工商銀行貸款，逾期歸還，被銀行加收罰息3000元；

      以前月份少申報稅款，向稅務部門繳納罰款及滯納金10000元；

      與客戶企業簽訂合同，K公司未按照合同約定執行購貨，向對方公司支付違約金25000元，并取得相關發票。

      請問：上述費用是否能在企業所得稅稅前扣除？對于罰款、罰金的稅前扣除法規是否有相應的要求？違約金單獨取得發票是否合規？應該取得的是增值稅專用發票還是其他憑證？如果K公司按約定出貨，而客戶公司未按約定付款，K公司向客戶公司支付違約金，如何提供憑證？

      企業所得稅法

      稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失在計算應納稅所得額時不得扣除。

      納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

      會計處理

      借：營業外支出   60800

         貸：銀行存款   60800

      營業稅暫行條例實施細則

      第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

      會計處理

      借：財務費用   3000

          貸：銀行存款   3000

      增值稅暫行條例實施細則第十二條 

      條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

      國稅發[1996]155號 

      對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

      會計處理

      借：庫存商品或原材料等   21367.52

      借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）  3632.48

          貸：銀行存款   25000

      如果K公司未訂貨，與客戶未發生增值稅應稅行為，則其因違約而支付的違約金不屬于價外費用，只需要向對方索取自制憑證即可，作為營業外支出處理。