法定代表人是外國(guó)人，未辦理就業(yè)證，是否需要零申報(bào)個(gè)人所得稅？

日期 :[2016年02月24] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 11041

      1、某公司是外商獨(dú)資企業(yè)，法定代表人是外國(guó)人，該外國(guó)法定代表人的兒子任總經(jīng)理，二人均未辦理就業(yè)證，在中國(guó)無(wú)住所，每年每人來(lái)華不滿183天，也不在境內(nèi)公司發(fā)放工資。

      1、《公司法》第十三條規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事或者經(jīng)理?yè)?dān)任，并依法登記。公司法定代表人變更，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記。

      根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人的兒子為總經(jīng)理，該法定代表人應(yīng)為董事長(zhǎng)或執(zhí)行董事，即應(yīng)擔(dān)任董事職務(wù)。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994] 148號(hào)）第五條規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)的確定：

      擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)的個(gè)人，其取得的由該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或[資薪金，不適用本通知第一條、第三條的規(guī)定，而應(yīng)自其擔(dān)任該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其取得的由中國(guó)境外企業(yè)支付的工資薪金，應(yīng)依照本通知第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定納稅義務(wù)。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995] 125號(hào)）規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的界定問(wèn)題：

      通知第五條所述中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)，是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類(lèi)似公司管理層的職務(wù)。

      根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人和總經(jīng)理均應(yīng)自其擔(dān)任該董事或總經(jīng)理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

      2、該法人代表口總經(jīng)理屬于公司的高層管理人員。

      《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

      企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有指資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第—條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

      不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2UU9]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅稅前扣除除。

      根據(jù)上述規(guī)定，法人代表和總經(jīng)理因與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事務(wù)來(lái)境內(nèi)的飛機(jī)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除。

      法人代表和總經(jīng)理的伙食費(fèi)和住宿費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，屬于職工福利費(fèi)列支范圍，可按福利費(fèi)支出規(guī)定在稅前扣除。