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公司按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)100萬元，列支80萬元是否需要納稅調(diào)整？

日期 :[2016年03月11] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 4721

公司按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，列支80萬元是否需要納稅調(diào)整？

假設(shè)A單位今年按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，實(shí)際計(jì)提100萬元，列支80萬元，20萬元應(yīng)付職工酬薪——教育經(jīng)費(fèi)，這20萬元是否需要納稅調(diào)整，如果需要納稅調(diào)整，假設(shè)明年同樣準(zhǔn)予扣除100萬元，實(shí)際計(jì)提100萬元，實(shí)際支付120萬元。這20萬元是否可以納稅調(diào)減？

專家回復(fù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2 5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，如果A公司2014年度實(shí)際發(fā)生額80萬元不超過工資薪金總額2 5%即100萬元，2014稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬元，多計(jì)提的20萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，2015年實(shí)際發(fā)生120萬元超過工資薪金總額250即100萬元，2015稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為IOO萬元，超過的20萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至2016年及以后年度扣除。

如2016年實(shí)際發(fā)生額80萬元，工資薪金總額2.5%即90萬元，稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為90( 80+10)萬元，剩余10萬元繼續(xù)往后結(jié)轉(zhuǎn)。