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企業所得稅匯繳注意防范時間性差異造成的企業所得稅風險

日期 :[2015年12月29] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5011

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案情介紹

稅務機關在對某企業2014年度納稅檢查過程中發現，“應付賬款-應付分包費”科目貸方年末余額1269541.72元，截至2014年5月31日該企業“應付賬款-應付分包費”科目尚有貸方余額531693.14元未支付，經檢查該款項實為2014年度預提并已計入成本、費用，但未取得相應發票且尚未支付款項。稅務機關檢查后認定該筆款項應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅132923.29元。

稅法分析

根據《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本案中，該公司在匯算清繳結束前仍未支付款項并取得相應發票，因此，企業所得稅匯算清繳時應調整應納稅所得稅額。

本案提醒納稅人注意：企業在所得稅匯繳前應防范時間性差異造成的企業所得稅涉稅風險。

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