小規模納稅人按季申報包括哪些稅（費）種？可以采取哪些申報方式？

日期 :[2016年02月18] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5032

什么是小規模納稅人按季申報？

小規模納稅人按季申報是指增值稅小規模納稅人以一個季度為一個納稅期，于季度終了后第一個月，按照稅法規定的期限辦理增值稅（或消費稅、文化事業建設費）納稅申報并結清應納稅款。

實行按季申報的納稅人應于每年1月、4月、7月、10月，按規定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業建設費的納稅申報并結清應納稅（費）款。

如某戶小規模納稅人從2015年7月起實行按季申報，則8月和9月申報期，納稅人無需再進行所屬期7月和8月的申報，直接在10月申報期內進行第三季度（所屬期7-9月）的申報即可。

推行小規模納稅人按季申報對納稅人有什么好處？

推行小規模納稅人按季申報是稅務部門便民辦稅新舉措，目的是切實減輕納稅人負擔，切實提高辦稅效率。

一是減少納稅人申報頻率。按季申報納稅人將由每月申報一次改為每季（三個月）申報一次，有利于降低納稅人的辦稅成本。

二是有利于小微企業享受稅收優惠政策。根據《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅[2014]71號）及《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）的規定，實行按季申報的增值稅小規模納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，可按規定享受免征增值稅稅收優惠。推行按季申報將有利于更多的納稅人享受小微企業增值稅（含文化事業建設費）優惠政策。

小規模納稅人按季申報相關政策文件有哪些？

小規模納稅人按季申報相關政策文件有：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）、《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜[2013]88號）和各地有關政策規定。

小規模納稅人按季申報推廣范圍是什么？

小規模納稅人按季申報推行范圍是實行按季申報的省份所有的原按月申報的增值稅小規模納稅人，包括新開業和已開業的增值稅小規模納稅人。

小規模按季申報包括哪些稅（費）種？

小規模按季申報的稅（費）種包括增值稅、消費稅以及文化事業建設費。

小規模納稅人按季申報可以采取

何種申報方式？

實行按季申報的納稅人，可以選擇上門申報、ARM自助辦稅系統、網上申報或者微信等申報方式辦理申報納稅事宜。

小規模納稅人按季申報如何填報申報表？

小規模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業建設的申報表及其附列資料，申報表式不變，“本期數”按“本季數”填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數據填報即可。

小規模納稅人如果登記為一般納稅人的，能否繼續保留按季申報？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十九條規定，以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。因此按季申報的適用范圍僅限于小規模納稅人。小規模納稅人如果登記為一般納稅人的，則登記當季應調整為按月申報。

小規模納稅人按季申報后，應如何計繳增值稅？

例如：7月份銷售額為6萬，8月銷售額為1萬，9月銷售額為1萬，第三季度需要繳納增值稅嗎？

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規定：“……一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。因此，按季申報增值稅的小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，也可按照上述規定免征增值稅。

我司是小規模納稅人，7月所屬期開始按季申報，如果我司9月份起登記為增值稅一般納稅人，那10月份我司應該怎么申報7-8月的銷售額？

如納稅人9月份起登記為一般納稅人，則該納稅人該季度起調整為按月申報，即納稅人從7月1日起改為按月申報，納稅人應進行7月和8月所屬期的小規模月度申報，并從9月所屬期開始按月進行一般納稅人申報。

我司是使用升級版稅控系統的小規模納稅人，請問按季申報后，我應在什么時候進行抄稅呢？

使用增值稅發票系統升級版的小規模納稅人按季申報后仍需按月進行抄報稅。

季度內，對于連續12個月內達標的小規模納稅人如何處理？假設某企業的銷售額2015年7月達標，由于其2015年10月才申報，一般納稅人的登記時間是否推后？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規定，納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規定辦理相關手續。該納稅人施行按季申報后，其2015年7月份所屬期的銷售額的申報期為10月份，即納稅人在10月份申報期結束后20個工作日內按照《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）的規定辦理一般納稅人登記的相關手續，不存在推后的問題。

屬于按季申報推廣范圍的小規模納稅人選擇按月申報納稅的，可向主管稅務機關提出。請問如果納稅人申請選擇按月申報，是否仍按3萬的標準享受減免？

根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規定：“……一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。如果納稅人選擇按月申報的，則仍按月銷售額不超過3萬元的標準享受小微企業免征增值稅。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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