以公司名義租賃公寓給員工，營(yíng)改增后取得專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

日期 :[2016年04月21] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 9899

      我公司有幾名外國(guó)總公司派遣的外籍人員，公司以公司名義為他們租了公寓，發(fā)票抬頭是公司名稱，以前租金發(fā)票是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月后由于營(yíng)改增公寓能出具增值稅發(fā)票。

      1.公寓租金是否屬于福利費(fèi)范疇?是否可以取得增值稅專用發(fā)票？

      2.我公司收到增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

      3.如果以公司名義購(gòu)買公寓,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那么以公司的名義租賃公寓,也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)吧？

      4.上述法律法規(guī)依據(jù)？

      1、企業(yè)為少數(shù)員工租賃的房屋，不屬于福利費(fèi)的范疇，應(yīng)屬于企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)的支出。租賃房屋可以開具增值稅專用發(fā)票，但是用于個(gè)人消費(fèi)的部分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)（用于福利費(fèi)的支出，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

      2、貴公司收到專用發(fā)票，如果判斷該支出用于了個(gè)人消費(fèi)或者職工福利，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

      3、貴公司購(gòu)買公寓專用于高管個(gè)人居住或者員工宿舍（個(gè)人消費(fèi)或者職工福利）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。當(dāng)然如果貴公司購(gòu)入房屋既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又用于個(gè)人居住則可以抵扣。

      政策依據(jù)：

      《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

      第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

      （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

      納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

      第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

      不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

      固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。