利息稅前扣除政策整理：向自然人借款的利息、企業(yè)之間的借款利息、……

日期 :[2016年02月16] 編輯 : 邦誠財(cái)稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4413

一、向自然人借款的利息

      向自然人借款的利息稅前扣除：符合國稅函〔2009〕777號和財(cái)稅〔2008〕121號等文件規(guī)定的自然人借款，可以稅前扣除，個人應(yīng)當(dāng)向公司提供符合規(guī)定的發(fā)票，另外如果自然人是股東，需要關(guān)注債資比的要求。

二、企業(yè)之間的借款利息

      企業(yè)之間的借款利息稅前扣除：向非金融企業(yè)借款支付的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除，但是應(yīng)當(dāng)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，同時需提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

      另外需要提供符合規(guī)定的發(fā)票。

      如果借貸雙方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，需要關(guān)注債資比的要求。

      特別提醒：企業(yè)與非金融企業(yè)借款合同不需要貼花。

三、投資未到位發(fā)生的利息支出

      投資未到位發(fā)生的利息支出稅前扣除：注冊資本制度由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，“投資未到位”是指按照投資協(xié)議等公司文件應(yīng)認(rèn)繳注冊資本，未到位的投資。

四、統(tǒng)借統(tǒng)還利息

      統(tǒng)借統(tǒng)還利息稅前扣除：集團(tuán)公司收取的統(tǒng)借統(tǒng)還利息不需要繳納營業(yè)稅，不需要開具發(fā)票，但是對于下屬單位的稅前扣除問題，總局沒有明確的規(guī)定，目前只是針對房地產(chǎn)行業(yè)有相關(guān)的規(guī)定：使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

      部分地方將該政策擴(kuò)大了適用范圍，從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，需要關(guān)注當(dāng)?shù)卣摺?/span>

五、到期一次還本付息

      到期一次還本付息稅前扣除：當(dāng)?shù)亓碛姓咭?guī)定以外，應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在企業(yè)所得稅前扣除，即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分期計(jì)提在稅前扣除。

(責(zé)任編輯：邦誠財(cái)稅官網(wǎng)）

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