增值稅抵扣憑證的基本規(guī)定？您都了解嗎？

日期 :[2015年12月23] 編輯 : 邦誠財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 4593

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第一條：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

基本規(guī)定：

從貨物運(yùn)輸服務(wù)商取得。它是提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開具的專用發(fā)票，基本使用規(guī)定與增值稅專用發(fā)票一致，也應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證抵扣。

貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)、旅客運(yùn)輸及其他貨物、勞務(wù)和服務(wù)不得開具本發(fā)票。

第二條：增值稅專用發(fā)票

基本規(guī)定(不包括貨物運(yùn)輸專票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，單講)：

從貨物銷售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得，是最主要的扣稅憑證。納稅人應(yīng)自開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月抵扣，并在次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

匯總開具專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。自行打印銷貨清單的，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票不得抵扣。

第三條：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

基本規(guī)定：

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開具，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人除外。

向批發(fā)零售商購買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票。

第四條：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

基本規(guī)定：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。

批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為抵扣憑證。

第五條：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

基本規(guī)定：

納稅人進(jìn)口貨物時(shí)從海關(guān)取得。納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

委托代理進(jìn)口的，對(duì)代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。

海關(guān)稅款專用繳款書號(hào)碼第19位應(yīng)為“-”或“\”，第20位應(yīng)當(dāng)為“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得抵扣。