01

什么情況下允許開紅字發(fā)票

一般情況下，試點(diǎn)納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票：

（1）藍(lán)字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認(rèn)定異常扣稅憑證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認(rèn)單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認(rèn)單或信息表）時(shí)，不允許發(fā)起紅沖；

（2）藍(lán)字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時(shí)，不允許發(fā)起紅沖；

（3）藍(lán)字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標(biāo)簽中，“冬奧會退稅標(biāo)簽”為“已申請冬奧會退稅”時(shí)，不允許發(fā)起沖紅；

（4）發(fā)起紅沖時(shí)，如對方納稅人為“非正常”、“注銷”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)操作時(shí)，不允許發(fā)起紅沖。

【備注】通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起紅沖時(shí)，沖紅原因應(yīng)由納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際確定。需要注意的是，如原藍(lán)字發(fā)票商品服務(wù)編碼僅為貨物或勞務(wù)時(shí)，紅沖原因不允許選擇“服務(wù)中止”；商品服務(wù)編碼僅為服務(wù)時(shí)，紅沖原因不允許選擇“銷貨退回”。

【備注2】若“開具紅字發(fā)票原因”選擇“銷貨退回”、“服務(wù)中止”、“銷售折讓”，則需要選擇要紅沖的貨物明細(xì)，以及修改相關(guān)信息；選擇“開具紅字發(fā)票原因”，若“開具紅字發(fā)票原因”選擇“開票有誤”，則不可選擇和修改貨物明細(xì)，僅支持“全額紅沖”。

02

受票方如何用途確認(rèn)

全電發(fā)票未確認(rèn)用途及未入賬的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應(yīng)的全電發(fā)票將被鎖定，不允許受票方再進(jìn)行發(fā)票用途確認(rèn)操作。全電發(fā)票未確認(rèn)用途已入賬的，若開票方部分開具紅字發(fā)票后，允許受票方對該全電發(fā)票未沖紅的部分進(jìn)行抵扣勾選；若開票方全額開具紅字發(fā)票，則不允許繼續(xù)抵扣勾選。

03

部分沖紅

電子發(fā)票服務(wù)平臺中被部分紅沖的發(fā)票可以進(jìn)行抵扣勾選，可勾選抵扣的稅額為原發(fā)票票面稅額與所紅沖的發(fā)票稅額之差。

04

如何開紅字

服務(wù)平臺發(fā)起《紅字信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)時(shí)，可由購銷雙方任意一方在電子發(fā)票服務(wù)平臺（當(dāng)受票方為非試點(diǎn)納稅人時(shí)，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起和確認(rèn)）發(fā)起《紅字信息確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后全額或部分開具紅字全電發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

（1）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》，見附件2）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例1：2022年6月，I公司（通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人）為J公司（廈門市納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)。I公司在2022年6月x日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。6月x日因客觀原因服務(wù)終止，此前J公司未對該發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。I公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需J公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，I公司依據(jù)核實(shí)無誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

（2）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例2：2022年6月，N公司（通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人）銷售一批玩具給P公司（廈門市納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年7月，發(fā)現(xiàn)開票有誤。

情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員在72小時(shí)內(nèi)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員在72小時(shí)內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

05

提醒

試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。