上市公司職工取得股份確認(rèn)為工資，當(dāng)期能否進(jìn)行稅前扣除？

日期 :[2016年02月17] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 5107

      公司為上市公司，內(nèi)部職工取得股份的價(jià)格低于外部轉(zhuǎn)讓價(jià)格部分視同股份支付，在當(dāng)期視同股份支付部分確認(rèn)為工資薪金，這部分工資薪金是否可以在當(dāng)期稅前扣除？



      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）  第二條規(guī)定，上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并接我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行。

      （一）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃買(mǎi)行后丑即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

      （二）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)等待期）萬(wàn)可行權(quán)的

    上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確i的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司萬(wàn)可根據(jù)誼股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

      （三）本條所指股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定

    根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)在該員工行權(quán)時(shí)，也就是職工對(duì)該股權(quán)有處置、收益權(quán)時(shí)再計(jì)算其激勵(lì)相當(dāng)于工資薪金的部分，在行權(quán)當(dāng)年的企業(yè)所得稅前扣除。

(責(zé)任編輯：邦誠(chéng)財(cái)稅官網(wǎng)）

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