公司土地作價入股不征收土地增值稅和營業(yè)稅，那企業(yè)所得稅如何計算繳納

日期 :[2016年03月15] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5437

我公司以500畝擁有產(chǎn)權的土地使用權作價與乙公司合資成立一家丙開發(fā)公司，待丙開發(fā)公司商業(yè)及住宅完成后，由乙方回購我公司在丙公司中的股權。

1、請問我公司在土地作價入股環(huán)節(jié)，均不征收土地增值稅和營業(yè)稅，那么企業(yè)所得稅如何計算繳納呢？

2、我公司在出售丙公司股權環(huán)節(jié)涉及土地增值稅及營業(yè)稅嗎？企業(yè)所得稅如何計算？

3、假如在我公司土地作價入股時，免土地增值稅及營業(yè)稅，丙公司在出售商業(yè)及住宅計算土地增值稅時，我公司土地作價能否扣除？

專家回復

1、依據(jù)財稅[2002]191號規(guī)定，不征營業(yè)稅；依據(jù)財稅[2015]5號，需要按規(guī)定計算投資企業(yè)土地增值稅；依據(jù)財稅[2014]116號和國家稅務總局公告[2015]第33號，需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

2、出售股權不涉及營業(yè)稅和土地增值稅；涉及印花稅，股權轉讓（產(chǎn)權轉移書據(jù)）印花稅稅率為萬分之五；企業(yè)所得稅就股權投資轉讓收入并入收入總額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，股權投資成本予以稅前扣除。

3、不征營業(yè)稅，不免征土地增值稅；土地作價入股成本可以作為計算土地增值稅增值額時的土地成本予以扣除。

政策依據(jù)：契稅處理按照財稅〔2015〕37號相關規(guī)定處理。

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