2015年企業(yè)出口退(免抵退)稅政策有哪些變化？

日期 :[2016年01月19] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4167

      2015年，我國經(jīng)濟發(fā)展進入平穩(wěn)的換檔期，在新常態(tài)形勢下，外貿(mào)發(fā)展也面臨著新的考驗，出口競爭形勢依然嚴(yán)峻。對此，國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局多次下發(fā)相關(guān)文件，鼓勵外貿(mào)出口、改善外貿(mào)體制、實施便民政策、取消非行政審批項目、優(yōu)化出口退稅流程、簡化申報辦理程序，為實現(xiàn)我國穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促消費的戰(zhàn)略宏圖目標(biāo)，推動對外貿(mào)易平衡發(fā)揮了積極的作用?；仡櫼荒陙?，出口退（免）稅政策調(diào)整，主要有以下特點。

一、外貿(mào)出口，國家扶持退稅助力 

　　《國務(wù)院關(guān)于加快培育外貿(mào)競爭新優(yōu)勢的若干意見》（國發(fā)〔2015〕9號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進進出口穩(wěn)定增長的若干意見》（國辦發(fā)〔2015〕55號），對扶持外貿(mào)出口做了若干扶持規(guī)定，充分發(fā)揮出口退稅的職能作用。隨后，國家稅務(wù)總局又下發(fā)《關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進進出口穩(wěn)定增長的若干意見〉的通知》（稅總函〔2015〕440號）明確四項措施。一是進一步加快出口退稅進度，確保及時足額退稅。要求各地國稅機關(guān)嚴(yán)格按照規(guī)定的時限審核、審批出口退（免）稅，加強出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上辦理，積極開展財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子退庫、更正、免抵調(diào)業(yè)務(wù)推廣上線工作。二是進一步抓好出口退稅政策及管理規(guī)定的落實。重點落實服務(wù)出口增值稅零稅率或免稅政策、境外旅客購物離境退稅政策，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)和跨境電子商務(wù)企業(yè)稅收政策，企業(yè)申報出口退（免）稅免于提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單和逾期未申報政策。三是持續(xù)優(yōu)化出口退稅服務(wù)。積極推行“便民辦稅春風(fēng)行動”，積極探索“互聯(lián)網(wǎng)+出口退稅”，持續(xù)做好出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。四是進一步加強出口退稅預(yù)警評估工作，嚴(yán)格審核，嚴(yán)密防范和打擊騙取出口退稅違法行為。在加快出口退稅進度的同時，持續(xù)保持對騙取出口退稅違法犯罪行為的高壓態(tài)勢。進一步加強出口退稅預(yù)警評估核查工作，規(guī)范和加強出口退稅審核系統(tǒng)的應(yīng)用管理，保證出口退稅審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。 

二、規(guī)范退稅，突出職能提高時效 

　　（一）實施出口企業(yè)分類管理 

　　同時，對不符合類別等級標(biāo)準(zhǔn)的出口企業(yè)采取能升能降、動態(tài)調(diào)整的變化新模式，如果發(fā)現(xiàn)不符合條件的，自發(fā)現(xiàn)之日起的20個工作日內(nèi)，實施動態(tài)管理。 

　　（二）全國范圍推行出口退稅規(guī)范 

　　為正確執(zhí)行出口稅收政策，規(guī)范出口退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，明確各級國稅機關(guān)工作權(quán)限、崗位職責(zé)及工作流程，國家稅務(wù)總局制定了《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》。退稅規(guī)范梳理了散見于600多份文件中有關(guān)稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅的規(guī)定，進一步優(yōu)化辦理退稅業(yè)務(wù)流程，逐級下放審批權(quán)限，將管理難度小、便于征退稅銜接的對生產(chǎn)企業(yè)退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）國稅局審批，停止執(zhí)行市、縣局兩級審批?？紤]到外貿(mào)企業(yè)情況相對復(fù)雜，原則上其退稅繼續(xù)由市國稅局審批，有條件的地方由市局下放到縣（區(qū)）局審批。同時，簡化審核程序，最大限度實施計算機自動比對信息，減少人工審核項目，將生產(chǎn)企業(yè)人工審核項目由14項減為3項，外貿(mào)企業(yè)由21項減為5項。為加快退稅進度，對納稅人申報的符合規(guī)定的出口退（免）稅，必須在20個工作日內(nèi)完成審核、審批，如果屬于等級評定的一類企業(yè)，將縮短至2個工作日以內(nèi)。完善規(guī)范騙稅疑點實地核查程序和出口退稅預(yù)警評估機制，突破過去退稅審核“就單審單”的局限，進一步提高風(fēng)險防范和打擊的針對性、及時性、有效性，有利于形成“內(nèi)控外防”的防范出口騙稅體系。 

　　（三）取消行政審批項目六類規(guī)定 

　　6、以邊境小額貿(mào)易方式代理外國客商（指外國企業(yè)和外國自然人）出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供相關(guān)資料向主管國稅機關(guān)辦理代理報關(guān)備案。如果出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口的貨物，按規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，其僅就代理費收入進行增值稅申報。如果屬于國家明確取消出口退（免）稅的，按有關(guān)規(guī)定適用增值稅、消費稅征稅政策。 

　　（四）取消兩項消費稅審批事項 

　　為進一步明確“銷貨退回的消費稅退稅審批”和“出口應(yīng)稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨補繳消費稅審批”兩項審批事項取消后有關(guān)消費稅的管理問題，出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消銷貨退回消費稅退稅等兩項消費稅審批事項后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第91號）規(guī)定，一是納稅人發(fā)生銷貨退回的應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款可以辦理退稅。在辦理退稅手續(xù)時，納稅人應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅說明等資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。主管稅務(wù)機關(guān)核對無誤后辦理退稅。二是納稅人出口應(yīng)稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨，進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月按照現(xiàn)行稅收規(guī)定申報補繳消費稅。 

　　（五）下放延期申報權(quán)限 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第44號）規(guī)定，對發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件不可抗力因素等七類情形，無法在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證申報出口退（免）稅的企業(yè)，可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關(guān)提出延期申請。原延期申請需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的規(guī)定，停止執(zhí)行，改由負責(zé)審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)在20個工作日內(nèi)核準(zhǔn)審批。 

三、政策調(diào)整，著眼服務(wù)貼近實用 

　　（一）簡化出口企業(yè)退稅八項手續(xù) 

　　8、生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷，按規(guī)定向主管國稅機關(guān)報送《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》時，不再提供向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 

　　（二）取消提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年26號）規(guī)定，自2015年5月1日起，出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)報關(guān)單，但不包括適用啟運港退稅政策的貨物。主管稅務(wù)機關(guān)在審批免予提供紙質(zhì)報關(guān)單的出口退（免）稅申報時，必須在企業(yè)的申報數(shù)據(jù)與對應(yīng)的海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)核對無誤后，方可辦理。 

　　（三）完善出口退稅負擔(dān)機制 

　　《國務(wù)院關(guān)于完善出口退稅負擔(dān)機制有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2015〕10號）規(guī)定，自2015年1月1日起，出口退稅（包括出口貨物退增值稅和營業(yè)稅改征增值稅出口退稅）全部由中央財政負擔(dān)，地方2014年原負擔(dān)的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。 

　　（四）擴大啟運港退稅政策試點范圍 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布適用啟運港退（免）稅政策的運輸企業(yè)及運輸工具名單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第9號）規(guī)定，稅務(wù)總局匯總了有關(guān)地區(qū)上報符合適用啟運港退（免）稅政策條件的運輸企業(yè)和交通運輸工具名單，對外公布。 

　　（五）進入中哈霍爾果斯合作中心適用政策 

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進入中哈霍爾果斯國際邊境合作中心的貨物適用增值稅退（免）稅政策的通知》（財稅〔2015〕17號）規(guī)定，在中心封關(guān)驗收后，對由中方境內(nèi)進入中心的基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施除外）建設(shè)物資和中心內(nèi)設(shè)施自用設(shè)備，視同出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。

　　（六）市場采購貿(mào)易方式出口貨物施行免稅政策 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈市場采購貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第89號）規(guī)定，經(jīng)國家批準(zhǔn)的專業(yè)市場集聚區(qū)內(nèi)的市場經(jīng)營戶自營或委托從事市場采購貿(mào)易經(jīng)營的單位，按照海關(guān)總署規(guī)定的市場采購貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，并納入涵蓋市場采購貿(mào)易各方經(jīng)營主體和貿(mào)易全流程的市場采購貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物（國家規(guī)定不適用市場采購貿(mào)易方式出口的商品除外）實行出口免稅政策。同時，明確市場經(jīng)營戶應(yīng)在貨物報關(guān)出口次月的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定向主管國稅機關(guān)辦理市場采購貿(mào)易出口貨物免稅申報；委托出口的，市場采購貿(mào)易經(jīng)營者可以代為辦理免稅申報手續(xù)。未納入《辦法》規(guī)定的其他貨物出口事項，依照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出口貨物免稅管理事項執(zhí)行本辦法規(guī)定，不實行免稅資料備查管理和備案單證管理。 

四、跨境服務(wù)，走出優(yōu)惠涉稅更廣 

　　（一）擴圍航天發(fā)射等服務(wù)適用增值稅零稅率政策 

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于航天發(fā)射有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕66號）規(guī)定，自2014年1月1日起，境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策，實行免退稅辦法。其提供的航天運輸服務(wù)免征增值稅，相應(yīng)購進航天運輸器及相關(guān)貨物，以及接受發(fā)射運行保障服務(wù)取得的進項稅額予以退還。境內(nèi)單位在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物視同出口貨物，適用增值稅出口退稅政策，實行免退稅辦法。其在軌交付的空間飛行器及相關(guān)貨物免征增值稅，相應(yīng)購進空間飛行器及相關(guān)貨物取得的進項稅額予以退還。 

　　（二）擴圍影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策 

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號）規(guī)定，自2015年12月1日起，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，適用增值稅零稅率，并取消原來的免稅規(guī)定。同時，為落實好該政策，明確與之配套的退（免）稅辦法，國家稅務(wù)總局又出臺《關(guān)于〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）規(guī)定，新納入增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)的范圍，即：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號印發(fā)）所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》及《公告》所附的《離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)》對應(yīng)的適用范圍執(zhí)行。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)在申報退（免）稅時，按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案，并于收齊有關(guān)憑證后，可在財務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報退（免）稅；逾期申報退（免）稅的，主管國稅機關(guān)不再受理，按免稅政策申報；未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。 

　　（三）擴大境外旅客購物離境退稅政策范圍 

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(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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