臺(tái)風(fēng)“天鴿”帶來(lái)的資產(chǎn)損失，該如何申報(bào)？

日期 :[2017年08月24] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅【糾錯(cuò)】瀏覽次數(shù) 3655

8月23日，廣東沿海多市遭遇今年第13號(hào)臺(tái)風(fēng)“天鴿”正面襲擊。珠海、江門(mén)、陽(yáng)江、佛山、肇慶、東莞等市國(guó)稅系統(tǒng)積極應(yīng)對(duì)，主動(dòng)出擊，采取多種稅收服務(wù)、政策幫助受災(zāi)納稅人度過(guò)難關(guān)。

受臺(tái)風(fēng)"天鴿"襲擊各市企業(yè)不同程度地遭受損失，但不用擔(dān)心，資產(chǎn)損失是可以在稅前扣除的，資產(chǎn)損失扣除可是企業(yè)所得稅匯算清繳的重要組成部分，根據(jù)稅法規(guī)定符合條件的資產(chǎn)損失準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。那資產(chǎn)損失包括哪些內(nèi)容呢？此次臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的資產(chǎn)損失該怎么申報(bào)呢？

要點(diǎn)一

明確資產(chǎn)損失范圍

企業(yè)人員：“你好，國(guó)稅局嗎？這次臺(tái)風(fēng)太猛烈了，我們有一大批存貨因浸水泡壞了，這可怎么辦才好？”

國(guó)稅人員：您好，先別著急，因臺(tái)風(fēng)造成的自然災(zāi)害損失屬于稅法規(guī)定可稅前扣除的損失范圍內(nèi)的，但須經(jīng)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）的規(guī)定，資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

要點(diǎn)二

資產(chǎn)損失有兩種申報(bào)方式

企業(yè)人員：“那么，我這次的資產(chǎn)損失該怎么申報(bào)？”

國(guó)稅人員：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))，資產(chǎn)損失一共有兩種申報(bào)方式：清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

（詳見(jiàn)下圖）

要點(diǎn)三

明確資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)

企業(yè)人員：“那么什么可以作為我們企業(yè)申報(bào)臺(tái)風(fēng)資產(chǎn)損失時(shí)的資料證據(jù)呢？”

國(guó)稅人員：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第三章第十六條，企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

詳見(jiàn)下圖：

因臺(tái)風(fēng)造成增值稅扣稅憑證逾期或未按期申報(bào)抵扣

該如何處理？

情形一

增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證抵扣

因“天鴿”臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期未認(rèn)證抵扣的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。對(duì)資料齊全、交易真實(shí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)審核資料后，盡快上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核，符合條件的納稅人可以繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體要求詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）

情形二

增值稅扣稅憑證已認(rèn)證但未按期申報(bào)抵扣

因“天鴿”臺(tái)風(fēng)災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證已認(rèn)證但未按期申報(bào)抵扣的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理抵扣手續(xù)。對(duì)資料齊全、交易真實(shí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)進(jìn)行審核，允許符合條件的納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體要求詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）。

標(biāo)簽: 資產(chǎn)損失邦誠(chéng)財(cái)稅

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