2023年度的匯算清繳火熱進(jìn)行中，我們整理了一些企稅匯算清繳的重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)，做到知己知彼，才能提前知悉風(fēng)險事項，防患于未然。

下面我們了解一下風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)種類：

主要涉及財務(wù)報表中成本費(fèi)用數(shù)據(jù)與取得的發(fā)票之間存在不匹配的監(jiān)測指標(biāo)。

【案例】申報表財務(wù)費(fèi)用與發(fā)票金額不匹配

【分析】簡單理解就是企業(yè)會計上財務(wù)費(fèi)用列支金額大，而取得財務(wù)費(fèi)用發(fā)票金額小，所以存在被懷疑虛列財務(wù)費(fèi)用的風(fēng)險，或者未按規(guī)定調(diào)增的可能（比如銀行手續(xù)費(fèi)未取得合票票據(jù)需調(diào)增），容易引起稅局關(guān)注。

【應(yīng)對解決】

1.需核實數(shù)據(jù)是否填寫錯誤，如數(shù)據(jù)填寫錯誤，修改相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容。

2.如數(shù)據(jù)填寫無誤，需核實是否取得相關(guān)發(fā)票，利息收入屬于增值稅的征稅范圍，銀行是可以開具增值稅發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得合規(guī)發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。

參考文件：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條。

【延伸】實務(wù)中有些企業(yè)會憑銀行的交易回單入賬并稅前扣除的，不太規(guī)范，應(yīng)當(dāng)向銀行索取發(fā)票的。

主要涉及的是企稅匯算清繳報表和財務(wù)報表、企稅季報，并可能會與個別小稅種如印花稅、個稅報表之間存在監(jiān)測指標(biāo)。

（一）企稅匯繳報表與年報財務(wù)報表間的各項數(shù)據(jù)比對

企業(yè)所得稅匯算清繳報表，稅局后臺會與企業(yè)的年報財務(wù)報表做數(shù)據(jù)比對，比如營業(yè)收入、營業(yè)支出、利潤總額需一致等，所以企業(yè)如涉及提前申報了財務(wù)報表年報，但又有資產(chǎn)負(fù)債表日后事項或者是涉及差錯調(diào)整等情況，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)有變化的，應(yīng)先更正財務(wù)報表后，再做企稅匯算清繳的申報。

【案例】關(guān)于利潤總額的比對提示信息

【分析】“利潤總額”是填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。此項數(shù)據(jù)是按會計口徑填寫，所以應(yīng)與財務(wù)報表－利潤表中“利潤總額”數(shù)據(jù)保持一致。

【應(yīng)對解決】針對以上風(fēng)險提醒，或者類似風(fēng)險提醒，首先要做的事就是核對數(shù)據(jù)，確實不一致的，再去判斷哪個數(shù)據(jù)是對的：

1.如匯繳數(shù)據(jù)是對的，那么財務(wù)報表年報數(shù)據(jù)申報錯誤，需更正財務(wù)報表后，再去申報匯繳報表。

2.如財務(wù)報表的數(shù)據(jù)無誤，大概率是匯繳時填錯了，修改匯繳報表數(shù)據(jù)，核對無誤后就可以申報了。

【延伸】由于主表在利潤總額計算部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需單獨(dú)列示，直接根據(jù)執(zhí)行新準(zhǔn)則后計算公式填報“營業(yè)利潤”欄次。

（二）企稅匯繳報表與企稅季報的數(shù)據(jù)比對

匯算清繳報表和企業(yè)所得稅季報預(yù)繳報表，主要是校驗資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的數(shù)據(jù)比對，也會校驗預(yù)繳稅款，但預(yù)繳稅款都是提取過來的，所以需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的數(shù)據(jù)比對。

【案例】關(guān)于資產(chǎn)總額的比對提示信息

【分析】基礎(chǔ)信息表中的資產(chǎn)總額是季度平均值的口徑，應(yīng)該和第四季度企稅預(yù)繳表的季度平均值保持一致。

【應(yīng)對解決】一般情況該欄次直接核定下發(fā)數(shù)據(jù)，您檢查下數(shù)據(jù)是否有誤，若填寫有誤，可以參照以下公式手工修改正確即可：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4。

【延伸】實務(wù)中，會存在因重分類原因?qū)е聰?shù)據(jù)不一致的情況，比如季報按重分類之前申報，年報是按重分類之后申報的，存在合理的原因?qū)е虏灰恢拢颂崾静挥绊懙模枇舸婧孟嚓P(guān)資料，但是規(guī)范操作，財務(wù)報表季報和年報均應(yīng)按照重分類后的數(shù)據(jù)進(jìn)行申報。

企業(yè)填報匯算數(shù)據(jù)申報前或是申報后，金四的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)會去監(jiān)測企業(yè)的異常調(diào)整事項，比如其他費(fèi)用或者其他調(diào)整數(shù)據(jù)偏高、折舊數(shù)據(jù)偏高等異常調(diào)整事項，通常出現(xiàn)了這類風(fēng)險指標(biāo)提醒后，部分稅局會去聯(lián)系企業(yè)，要求其解釋或者是修改報表。

【案例】其他銷售費(fèi)用比例過高

【分析】匯算清繳《期間費(fèi)用明細(xì)表》列示比較齊全，基本能涵蓋企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用內(nèi)容，其他欄次是兜底項目，比例較高，容易引起稅局關(guān)注是否存在虛列銷售費(fèi)用。

【應(yīng)對解決】

1.需核實數(shù)據(jù)是否填寫錯誤，如數(shù)據(jù)填寫錯誤，修改相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)將“其他”費(fèi)用合理歸集到該表的1至24行對應(yīng)行次填報。

3.如確定不能劃分至第1至24行，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)證明資料，以備稅局要求做進(jìn)一步解釋說明。

【案例】營業(yè)收入與營業(yè)成本不匹配

【分析】企業(yè)在做賬時，一般是確認(rèn)收入的同時確認(rèn)成本，有收入常規(guī)就有相應(yīng)的成本，若企業(yè)確認(rèn)實際只有收入沒有成本，容易引起稅局關(guān)注。

【應(yīng)對解決】

1.需核實數(shù)據(jù)是否填寫錯誤，如數(shù)據(jù)填寫錯誤，修改相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容。

2.如數(shù)據(jù)填寫正確，建議準(zhǔn)備好賬簿、憑證、發(fā)票等相關(guān)資料，以備稅局要求做進(jìn)一步解釋說明。

【延伸】實務(wù)中，對于服務(wù)行業(yè)，如果將全部成本計入了期間費(fèi)用，不是很規(guī)范，建議合理分?jǐn)偝杀荆热鐚?yīng)的人員工資也是企業(yè)成本的一部分。