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日期 :[2022年12月09] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 1496
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有關(guān)留抵抵欠
你想知道的都在這
· 1 ·
什么是留抵抵欠？
留抵抵欠，顧名思義，就是用增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的情況。需要說明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。
· 2 ·
什么情況下可以適用留抵抵欠？
答：條件1：增值稅一般納稅人。
條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。
· 3 ·
可否抵減因稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款產(chǎn)生的
欠稅？
答：可以。
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辦理方式
納稅人可前往柜臺辦理，也可通過廈門市電子稅務(wù)局的以下模塊提交申報辦理：
我要辦稅→一般退（抵）稅管理→增值稅留抵抵欠。
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會計處理
納稅人在進(jìn)行留抵抵欠的會計處理時，應(yīng)區(qū)分兩種情況：
1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
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申報表填寫
通過《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表二第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
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政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》國稅函〔2004〕1197號
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》國稅發(fā)〔2004〕112號
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》國稅函〔2005〕169號
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