企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問答：享受定期減免稅優(yōu)惠，是否每年都向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

日期 :[2016年01月28] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5016

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問答

　　1、享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠，是否每年都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定：“第八條企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

　　第二十二條本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。”

　　2、企業(yè)用于研發(fā)活動的設(shè)備享受了加速折舊的優(yōu)惠，如何進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集

　　（一）加速折舊費(fèi)用的歸集

　　企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。”

　　3、企業(yè)重組中，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組一年以后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，是否還符合特殊性稅務(wù)處理的條件？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定：“ 五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。”

　　因此，原主要股東在重組一年后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，不影響其特殊性稅務(wù)處理的條件。

　　4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項外購的技術(shù)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）的相關(guān)規(guī)定，外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。擁有技術(shù)的所有權(quán)或者許可使用權(quán)是判斷是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的基本條件。

　　5、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表，企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳申報時如果企業(yè)不涉及此項優(yōu)惠政策，如何填寫報表？

　　答：2016年1月征期開始，預(yù)繳申報表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。企業(yè)本期不享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，無需填寫該表；但如果企業(yè)本年度以前（月）季度申報時享受過該政策，本期申報仍要填寫該表“原值”“累計折舊（扣除）額”等相關(guān)累計欄次。

　　6、企業(yè)取得的不征稅收入用于研發(fā)活動形成的費(fèi)用，是否能夠加計扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）“二、研發(fā)費(fèi)用歸集（五）財政性資金的處理

　　企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。”