試點納稅人中的一般納稅人選擇簡易計征，受票方可以抵扣進項稅?

日期 :[2016年01月11] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5334

回復(fù)：

      可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,但用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額，不得抵扣。

分析：

      下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

      1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

      2、 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

      不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）

      主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

      3、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

      屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

     ①向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

     ②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

      4、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

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(責任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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