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關于加計抵減，這些問題都有答案→

日期 :[2024年02月02] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 810

加計抵減是一項稅收優惠措施，允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例，虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額。哪些情形不能適用加計抵減？哪些情形可以進行一次性補充計提？享受加計抵減是否要提交聲明？一起來看看吧~

政策梳理

優惠內容	執行期限	政策依據
允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額	自2023年1月1日至2027年12月31日	《財政部稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額		《財政部稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額		《財政部?稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第43號）

熱點問答

先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為可否適用加計抵減政策？

答：根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“五、先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。”

集成電路企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，是否可以享受增值稅進項稅額加計抵減政策？

答：根據《財政部稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財政部稅務總局公告2023年第17號）第五條規定，集成電路企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

集成電路企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？

答：不可以。只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。

企業A已經開始享受先進制造業加計抵減政策，后期又被工信部門列入工業母機企業清單，是否可以選擇停止享受先進制造業加計抵減政策，而申請享受工業母機加計抵減政策？工業母機加計抵減政策加計15%，如企業A前期已按先進制造業的5%計提加計抵減額，能否對差額部分進行補充計提？

答：納稅人同時符合三項加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。企業A先適用先進制造業加計抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業母機加計抵減政策，前期未計提的差額部分可以一次性補充計提。

納稅人享受集成電路、工業母機、先進制造業企業增值稅加計抵減政策，是否要向稅務部門提交聲明？

答：三項加計抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內的納稅人進行納稅申報時，系統會彈出相關提示，引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策，納稅人無需再提交相關聲明。

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來源：本文素材來自中國稅務報，如有不妥，請聯系刪除。

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