小微企業(yè)月收入超過三萬元，季度未超過九萬，能否享受免征增值稅優(yōu)惠？

日期 :[2016年04月13] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 11983

      我公司是一汽車租賃公司，為小微企業(yè)。小微企業(yè)月收入3萬元以下免增值稅。出現(xiàn)以下兩種情況：

      1、如果當(dāng)月不含稅租金收入為2萬元，對方要求開具專用發(fā)票，我公司在稅務(wù)大廳開發(fā)票時交納了600元增值稅，請問老師，這600元如何處理？是當(dāng)期應(yīng)交稅款，還是當(dāng)期預(yù)繳稅款？如何賬務(wù)處理？既然3萬元以下免稅，為何在開票時還要交稅？

      2、如果當(dāng)月不含稅租金收入為6萬元，對方要求開具專用發(fā)票，是否這時就不能享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)就6萬元全額交納增值稅及附加稅？

      1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

      根據(jù)上述規(guī)定，月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

      2、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

      你公司如果是以月為納稅期限的，當(dāng)月銷售額達到6萬元以上，那么需要全額繳納增值稅；如果以季度為納稅期限，季度累計不超過9萬元的，也享受免稅政策。